Met de snel stijgende belastingdruk in verschillende Europese landen, waaronder ook België, is de vraag naar een eventuele emigratie uit België actueler dan ooit. In het verleden trokken talrijke Belgen naar Frankrijk, waar ze naast een gunstiger klimaat ook van een wat zachter belastingregime op hun pensioenkapitalen konden genieten.

Ingevolge een aantal wijzigingen in de Franse regelgeving is de aantrekkingskracht van Frankrijk stilaan aan het afnemen en kijken belastingbetalers ook graag naar andere (liefst ook zonnige) bestemmingen. Misschien loont Portugal de moeite om een keer nader te bestuderen als gastland.

Eind 2009 heeft de Portugese regering Decreet-Wet nr. 249/2009 goedgekeurd, waarin ook maatregelen werden opgenomen om Portugal aantrekkelijker te maken voor buitenlandse investeerders. Hierbij werd ook een nieuw belastingregime voor natuurlijke personen ingevoerd voor personen, die hun gebruikelijke woonplaats niet in Portugal hebben.

Het was hierbij de bedoeling om welgestelde individuen (waaronder ook gepensioneerden) aan te trekken evenals hoog gekwalificeerde en ervaren professionals aan te trekken met het oog op het verhogen van de vraag op de binnenlandse markt en ook om belastinginkomsten via andere kanalen te realiseren (BTW, belasting op brandstoffen, belastingen op onroerende inkomsten).

Bijzonder fiscaal regime

Het bijzonder fiscaal regime van ‘Non-Habitual Resident Individual’ kan worden bekomen via een aanvraagprocedure. De aanvraag kan gebeuren door personen, die zich in Portugal (in fiscale zin) komen vestigen en die geen fiscale ingezetenen waren van het land in de 5 jaren voorafgaand aan de aanvraag.

Het bijzonder statuut kan genoten worden gedurende 10 jaren (dit hoeft geen aaneengesloten periode te zijn). Na die periode worden de betrokkenen gewone fiscale ingezetenen van het land, en betalen ze de gewone Portugese belastingen.

Afgezien van de Portugese fiscaliteit dient men ook rekening te houden met de belastingregels van het land waar men vandaan komt. Het is immers niet omdat men in Portugal van een bijzondere fiscale behandeling kan genieten dat hierdoor meteen alle fiscale banden met het vroegere woonland verdwijnen. Ook is het mogelijk dat er na emigratie naar Portugal nog inkomsten vanuit een buitenlandse bron worden genoten, waarop nog belastingen drukken in de bronstaat. Het zal dan ook belangrijk zijn om geval per geval de toepasselijke internationale belastingverdragen na te kijken  om het juiste fiscale regime van alle inkomstenbestanddelen te bepalen.

Het bijzonder belastingregime in Portugal biedt diverse voordelen:

A)    Inkomen dat in Portugal wordt verworven onder de Portugese fiscale categorieën A (inkomen uit dienstbetrekking) en B (inkomen als zelfstandige, royalty’s, …) en dat verband houdt met activiteiten met een hoge toegevoegde waarde (wetenschappelijk, artistiek of technisch – er bestaat een lijst van in aanmerking komende activiteiten), wordt slechts belast aan een vast verlaagd tarief van 20%.

B)    Inkomen van categorie A (inkomen uit dienstbetrekking) wordt vrijgesteld van belasting in Portugal, mits dit inkomen belast wordt in de bronstaat en de mogelijkheid bestaat tot het bekomen van een belastingkrediet onder een belastingverdrag met Portugal. Indien er geen belastingverdrag met Portugal bestaat is er mogelijks toch nog ergens een vrijstelling voorzien in het interne Portugese fiscale recht.

C)    Er is vrijstelling in Portugal voor volgende inkomsten, mits het inkomen belast is in de bronstaat (met belastingkrediet onder een belastingverdrag):

–        Inkomen, dat wordt verworven uit een niet-Portugese bron en dat valt onder belastingcategorie B (zelfstandige activiteiten, …) en dat verband houdt met activiteiten met een hoge toegevoegde waarde.

–        Inkomen uit categorie E (inkomen uit kapitaal)

–        Inkomen uit categorie F (inkomsten uit verhuring)

–        Inkomen uit categorie G (meerwaarden)

De vraag stelt zich wat er juist met het begrip “belast in de bronstaat” moet beschouwd worden. Volgens bepaalde interpretaties is het voldoende dat het inkomen uit deze categorieën potentieel belastbaar is in de bronstaat zonder dat het daar ook effectief wordt belast. Dit opent eventueel een mogelijkheid tot verdere fiscale planning.

D)    Inkomsten uit categorie H (pensioenen), dat vanuit een buitenlandse bron genoten wordt en dat belast wordt in de bronstaat (land met verdrag met belastingkrediet) of dat onder artikel 18 van het wetboek niet als belastbaar in Portugal wordt beschouwd.

Voor buitenlandse  pensioenen wordt wel een effectieve taxatie in de bronstaat vereist behoudens indien er vrijstelling van belasting is ingevolge een belastingverdrag. In een dergelijke situatie zou er volgens bepaalde auteurs eventueel een dubbele vrijstelling bestaan (vrijstelling in de bronstaat krachtens het verdrag en vrijstelling in Portugal krachtens intern recht).

Uit het bovenstaande blijkt dat Portugal eventueel een aantal interessante perspectieven biedt voor buitenlandse investeerders en voor particulieren, die zich wensen te vestigen in een jurisdictie met een gunstig fiscaal klimaat. Wel is het in voorkomend geval aangewezen het nodige advies in Portugal te betrekken bij een specialist teneinde een foutieve interpretatie van de mogelijke voordelen te vermijden.

Uiteraard heeft een verhuis naar Portugal niet enkel fiscale aspecten. Ook die situatie ter plaatse op de onroerend goed markt moet nader bekeken worden. Er bestaan hierin gespecialiseerde bedrijven, waaronder ‘Immo PORTUGAL’, dat gespecialiseerd is in het aanbieden van nieuwbouw – vastgoed en professioneel advies in de zoektocht naar een (vakantie)woning, flat, villa of grond in Portugal, specifiek voor Belgen en Nederlanders.

Immo Portugal hecht veel belang aan een goede service gedurende het volledige koopproces en een volledige wettelijke & fiscale begeleiding vanuit België en Nederland, in samenwerking met de Belgisch-Portugese en de Nederlands-Portugese Kamer van Koophandel.

Websites: www.immoportugal.be en  www.immoportugal.com.